Hacienda va contra las deducciones de empresas en 2027 y propone limitar pérdidas fiscales, intereses y beneficios para elevar la recaudación
La propuesta del Paquete Económico 2027 contempla que las empresas solo puedan aplicar pérdidas fiscales hasta por 50% de su utilidad, reducir la deducción de intereses y eliminar el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) propone modificar las reglas para que las empresas puedan utilizar deducciones, pérdidas fiscales e intereses al calcular el Impuesto sobre la Renta (ISR). El objetivo es cerrar espacios para reducir el pago de impuestos y elevar la recaudación federal durante 2027.
La propuesta forma parte del Paquete Económico 2027, entregado por Hacienda a la Cámara de Diputados el 8 de septiembre. De acuerdo con la iniciativa, el Gobierno federal busca que los ingresos tributarios lleguen a 6.26 billones de pesos, equivalentes a 15.9% del Producto Interno Bruto (PIB). La cifra representaría un crecimiento real de 5.9% frente al monto estimado para 2026.
¿Qué cambiaría para las empresas?
Uno de los principales ajustes estaría en el uso de las deducciones autorizadas, que permiten a las empresas disminuir determinados gastos de sus ingresos para calcular su resultado fiscal.
La propuesta plantea establecer un mecanismo de control para las empresas con utilidad cuyas deducciones sean iguales o superiores a 96.67% de sus ingresos acumulables.
Cuando las deducciones sean menores a ese mecanismo, las deducciones autorizadas aplicables quedarían establecidas en 99%, de acuerdo con el planteamiento incluido en la iniciativa.
Hacienda sostiene que estos cambios buscan revisar la forma en que se utilizan las deducciones para fortalecer la capacidad recaudatoria del Estado.
La dependencia señaló que el ISR es uno de los principales componentes de los ingresos tributarios, pero consideró que su efectividad recaudatoria es menor a la observada en otros países.
En los últimos años, el ISR ha sido un pilar fundamental en la recaudación del Gobierno federal; no obstante, existe evidencia que muestra una baja efectividad en comparación con otros países”.
También cambiaría el uso de pérdidas fiscales
Otro de los cambios propuestos se relaciona con las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
Actualmente, las empresas pueden utilizar esas pérdidas para disminuir su utilidad fiscal bajo las reglas establecidas en la Ley del ISR. Hacienda plantea que, en cada ejercicio, solamente puedan disminuirse pérdidas fiscales hasta por 50% de la utilidad fiscal.
A cambio, el plazo para aplicar las pérdidas de ejercicios anteriores aumentaría de 10 a 20 años.
Esto significa que la propuesta no elimina las pérdidas fiscales, sino que modificaría la cantidad que puede utilizarse para reducir la utilidad fiscal de cada ejercicio y ampliaría el periodo disponible para aplicarlas.
Menor deducción de intereses
La iniciativa también contempla un cambio para las empresas que deducen intereses netos.
El límite previsto pasaría de 30% a 20% de la utilidad fiscal ajustada.
La medida forma parte del conjunto de modificaciones con las que Hacienda pretende limitar mecanismos que pueden disminuir la base sobre la que se calcula el ISR.
¿Por qué Hacienda quiere modificar las deducciones?
La Secretaría de Hacienda sostiene que el uso de deducciones autorizadas y pérdidas fiscales puede reducir de manera importante el ISR que pagan algunas empresas.
En la exposición retomada por Agencia Reforma, Hacienda señala que, bajo las condiciones actuales, 9 de cada 10 empresas no pagan impuestos o tienen tasas efectivas muy reducidas, al comparar su carga tributaria con la de personas físicas inscritas en el Régimen Simplificado de Confianza (Resico).
El planteamiento oficial también busca combatir prácticas de elusión y evasión fiscal, así como cerrar espacios relacionados con el uso de facturas para acreditar deducciones.
El secretario de Hacienda, Édgar Amador, explicó al entregar el paquete al Congreso que se contemplan mecanismos para combatir estas prácticas y cerrar el camino al uso de empresas factureras para acreditar deducciones.
¿Qué pasaría con el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades?
La propuesta también contempla cambios al Régimen Opcional para Grupos de Sociedades (ROGS).
Este esquema permite a determinados grupos empresariales diferir el pago del ISR hasta por tres años. Hacienda plantea eliminarlo al considerar que representa un beneficio fiscal que reduce ingresos para el Gobierno federal.
La eventual desaparición del régimen tendría que aprobarse dentro del proceso legislativo del Paquete Económico 2027.
¿Esto significa un nuevo impuesto?
No se trata de crear una tasa general nueva del ISR.
El planteamiento modifica la manera en que las empresas pueden utilizar determinadas deducciones, pérdidas fiscales e intereses para determinar su resultado fiscal.
La diferencia es importante: una empresa podría mantener las deducciones que la ley permita, pero bajo las nuevas reglas algunas tendrían límites distintos.
Además, se trata de una propuesta, por lo que las reglas todavía pueden cambiar durante la discusión en el Congreso.
Te puede interesar: En qué consiste el proyecto del Paquete Económico 2027 entregado al Congreso y de qué manera impactará la cobranza de impuestos el presupuesto en servicios y los apoyos sociales
¿Cuánto busca recaudar el Gobierno en 2027?
Hacienda proyecta que los ingresos tributarios alcancen 6.26 billones de pesos en 2027, lo que representaría 15.9% del PIB.
El Gobierno también estima un aumento de 7.2% en la recaudación del ISR respecto a la estimación para 2026.
La estrategia fiscal contempla combinar estas modificaciones con medidas de fiscalización y combate a la evasión.
La propia SHCP ha señalado que la política de ingresos para 2027 busca elevar la recaudación mediante una mayor eficiencia y mantener la deuda pública en una trayectoria sostenible. En sus Pre-Criterios 2027, Hacienda había planteado continuar con la normalización fiscal y proyectó que la deuda pública se ubicaría en 55% del PIB en 2027.
¿Ya es obligatorio para las empresas?
No. Los cambios forman parte de la propuesta fiscal del Paquete Económico 2027 que debe ser discutida y aprobada por el Congreso.
Por ahora, las empresas deben continuar cumpliendo las reglas fiscales vigentes. La modificación de la Ley del ISR solamente entraría en vigor si el Congreso aprueba el proyecto en los términos correspondientes y posteriormente se publica en el Diario Oficial de la Federación.
El proceso legislativo será clave para conocer si los porcentajes y límites planteados por Hacienda se mantienen, se modifican o son eliminados.
¿Qué debe tener en cuenta una empresa?
Mientras se define la reforma, los puntos que deben seguirse son:
- Deducciones: Hacienda propone establecer nuevos mecanismos de control.
- Pérdidas fiscales: se plantea limitar su utilización anual a 50% de la utilidad fiscal y ampliar de 10 a 20 años el periodo para aplicarlas.
- Intereses: el límite de deducción propuesto bajaría de 30% a 20% de la utilidad fiscal ajustada.
- Grupos de sociedades: se plantea eliminar el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades.
- Fiscalización: el Gobierno busca cerrar espacios para la evasión y elusión fiscal.
- ISR: la meta es aumentar la recaudación sin establecer, en este planteamiento, una nueva tasa general del impuesto.
La discusión del Paquete Económico 2027 definirá finalmente qué medidas entrarán en vigor y bajo qué condiciones.
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