Fallo de la SCJN sobre el artículo 42 del Código Fiscal permite al SAT mantener auditorías domiciliarias sin “paso a paso”, lo que impacta directamente en empresas que buscan anular créditos fiscales por tecnicismos
La Corte desestimó los argumentos de empresas que señalaban que esta norma generaba incertidumbre jurídica por no detallar cada paso del procedimiento.
Ciudad de México.- La Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) emitió un fallo que refuerza las facultades de fiscalización del Servicio de Administración Tributaria (SAT) y de las autoridades hacendarias estatales, al validar la constitucionalidad de las normas que regulan las visitas domiciliarias.
La resolución del Pleno avala la regla 2.9.9 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2023, la cual establece los lineamientos sobre lugar, fecha y forma en que los auditores deben informar a los contribuyentes sobre irregularidades detectadas durante una revisión.
Rechazo a amparos por “vacíos procedimentales”
La Corte desestimó los argumentos de empresas que señalaban que esta norma generaba incertidumbre jurídica por no detallar cada paso del procedimiento.
El Alto Tribunal concluyó que no es necesario que las reglas administrativas incluyan un “paso a paso”, ya que las bases del procedimiento están claramente establecidas en el Código Fiscal de la Federación, particularmente en su artículo 42.
Principios constitucionales garantizados
Según la SCJN, el marco normativo vigente respeta:
- Legalidad: Las reglas administrativas complementan la ley sin excederla
- Seguridad jurídica: El contribuyente cuenta con información suficiente para conocer su situación fiscal
Esto permite que los contribuyentes puedan decidir cómo actuar ante una auditoría: corregir su situación, acudir a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) o impugnar ante tribunales.
Un caso en Chihuahua marca precedente
El criterio deriva de un litigio promovido por una empresa en Chihuahua, que buscó anular un crédito fiscal alegando estado de indefensión por falta de detalle en la regla administrativa.
La SCJN confirmó la negativa de amparo y validó la actuación de la autoridad fiscal, estableciendo así un precedente de aplicación nacional.
Impacto en el ámbito fiscal
Con esta decisión, la Corte envía un mensaje claro al sector empresarial: las impugnaciones basadas únicamente en deficiencias formales de reglas misceláneas tienen escasas probabilidades de éxito, siempre que las autoridades respeten el marco legal.
El fallo fortalece la capacidad del SAT para realizar auditorías y cierra la puerta a estrategias legales centradas en tecnicismos, consolidando el sistema de fiscalización en México.
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