Diputados proponen limitar deducciones de ISR a empresas con ingresos mayores a 50 millones de pesos

MÉXICO.- La Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados aprobó en lo general una propuesta para limitar las deducciones fiscales y el uso de pérdidas de ejercicios anteriores en empresas, con el objetivo de reducir prácticas de evasión del Impuesto sobre la Renta (ISR). Ley ISR

Entre los cambios destaca un tope de 50% de la utilidad fiscal para amortizar pérdidas previas y una reducción de 30% a 20% en el límite para deducir intereses netos.

El dictamen forma parte de las modificaciones fiscales propuestas por la presidenta Claudia Sheinbaum en el Paquete Económico 2027.

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De acuerdo con la información legislativa proporcionada, recibió 26 votos a favor de Morena, el Partido Verde Ecologista de México (PVEM) y el Partido del Trabajo (PT), y nueve en contra del PAN, PRI y Movimiento Ciudadano (MC).

El documento fue turnado a la Mesa Directiva para su discusión en el pleno, por lo que los cambios aún no deben presentarse como disposiciones vigentes.

¿Qué deducciones fiscales propone limitar la reforma al ISR?

La propuesta establece restricciones al uso de pérdidas fiscales acumuladas y a la deducción de intereses netos.

Según la iniciativa presidencial, el propósito es impedir que las empresas reduzcan artificialmente el impuesto que deben pagar mediante gastos improcedentes, facturas falsas o esquemas fiscales que no corresponden a operaciones reales.

Los principales cambios planteados son:

El umbral de 50 millones de pesos corresponde al acceso de empresas al Régimen Simplificado de Confianza (Resico), mientras que las restricciones a las deducciones forman parte de las medidas contra prácticas fiscales indebidas. No debe interpretarse que todas las empresas que superen ese monto perderán automáticamente el derecho a deducir cualquier gasto.

¿Cómo cambiaría el Régimen Simplificado de Confianza para empresas y personas físicas?

La iniciativa también plantea ampliar los límites de ingresos anuales para incorporarse al Resico, un régimen fiscal que busca simplificar el cumplimiento de obligaciones tributarias para determinados contribuyentes.

En el caso de las personas físicas, el límite aumentaría de 3.5 a 5 millones de pesos anuales. Para las empresas, pasaría de 35 a 50 millones de pesos.

Además, se propone permitir que las empresas inscritas en el Resico deduzcan fiscalmente una mayor proporción de sus inversiones en maquinaria, equipo y otros bienes.

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De acuerdo con el presidente de la Comisión de Hacienda, Carol Antonio Altamirano, la medida busca facilitar la inversión y mejorar la liquidez de los negocios que cumplan con los requisitos del régimen.

La iniciativa incluye también un beneficio para pequeños productores agrícolas, ganaderos, silvícolas y pesqueros: elevar de 900 mil a un millón de pesos el ingreso anual exento del ISR, sujeto al cumplimiento de las condiciones aplicables.

¿Por qué buscan limitar las deducciones y las pérdidas fiscales de las empresas?

La iniciativa sostiene que los límites ayudarían a combatir la deducción de gastos respaldados por facturas falsas, la creación de conceptos artificiales para modificar ingresos o deducciones y el uso de gastos ajenos a las actividades del negocio.

La exposición de motivos cita cifras atribuidas al Servicio de Administración Tributaria (SAT) para dimensionar el problema de las operaciones simuladas:

• 3 mil 194 empresas: incluidas en listas publicadas por el SAT en el Diario Oficial de la Federación entre octubre de 2024 y agosto de 2026 por facturar operaciones simuladas.
• 38 mil 584 bloqueos: aplicados entre 2024 y 2026 para impedir la emisión de facturas, mediante restricciones o revocaciones de certificados de sello digital.
• Mil 941 actos de revisión: determinados entre enero de 2024 y agosto de 2026 contra empresas que deducían operaciones simuladas.

La iniciativa también refiere que, durante 2026, más de 737 mil empresas presentaron su declaración anual del régimen general de personas morales. De las 524 mil que declararon ingresos positivos, 318 mil no registraron un pago de ISR, según los datos citados en el documento.

De ese último grupo, 223 mil empresas habrían reportado deducciones iguales o superiores a sus ingresos. En otros casos, la falta de pago se atribuyó principalmente a la aplicación de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.

Estas cifras no significan por sí mismas que todas las empresas señaladas hayan cometido evasión: la ausencia de un pago de ISR puede responder a distintos factores fiscales y debe distinguirse de una irregularidad acreditada.

La propuesta también cita un estudio de la Universidad Autónoma Chapingo sobre los sectores de servicios profesionales corporativos y de apoyo a negocios. Según el documento, se identificaron 50 mil 322 personas morales como posibles evasoras, con un monto de posible evasión estimado en 131 mil millones de pesos.

¿Cuándo entrarían en vigor los cambios al ISR?

La fecha de entrada en vigor depende del avance legislativo y de la publicación de las disposiciones correspondientes. La aprobación en comisión no basta para considerar que los nuevos límites ya son obligatorios.

De acuerdo con la información proporcionada, el dictamen fue enviado a la Mesa Directiva de la Cámara de Diputados para su discusión en el pleno el martes 13 de octubre de 2026. La propuesta forma parte del paquete fiscal para 2027 y contempla una recaudación estimada por ISR de 3.2 billones de pesos para ese año.

Para conocer el resultado de la discusión, los ajustes que pudieran realizarse y el texto definitivo, se deben consultar los canales oficiales de la Cámara de Diputados, el Diario Oficial de la Federación y el Servicio de Administración Tributaria.

Hasta que se complete el proceso correspondiente, las empresas deben distinguir entre las reglas fiscales vigentes y los cambios propuestos.