Diputados aprueban reforma a la Ley del ISR para 2027 y la envían al Senado; contempla cambios en deducciones, plataformas digitales y beneficios fiscales
De ser aprobada por el Senado, la reforma podría impactar a empresas, personas físicas, conductores de Uber y DiDi, repartidores, vendedores de plataformas digitales y contribuyentes del RESICO, mediante cambios en deducciones, límites de ingresos y obligaciones fiscales para 2027.
CIUDAD DE MÉXICO.- La Cámara de Diputados aprobó la reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), como parte del Paquete Económico 2027, con el objetivo de fortalecer la recaudación y reducir la evasión fiscal. El proyecto contempla cambios para empresas, personas físicas y contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO). Sin embargo, su aprobación en la Cámara de Diputados no significa que las nuevas disposiciones ya estén vigentes, pues deben completar el proceso legislativo.
La propuesta parte de la iniciativa presentada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) el 8 de septiembre de 2026. De acuerdo con la información oficial del Paquete Económico 2027, el Gobierno federal busca aumentar la recaudación mediante controles al cumplimiento de obligaciones fiscales, sin crear impuestos generales adicionales. El siguiente paso para la reforma es su revisión en el Senado de la República.
¿Qué aprobó la Cámara de Diputados sobre el ISR para 2027?
La reforma modifica disposiciones de la Ley del ISR relacionadas con las deducciones, las pérdidas fiscales y las condiciones para acceder a determinados regímenes tributarios.
En la votación en lo general, el proyecto recibió 349 votos a favor y 118 en contra, con el respaldo de Morena y sus aliados y el rechazo de legisladores de oposición.
Durante la discusión se presentaron reservas para modificar el dictamen, incluidas propuestas relacionadas con beneficios fiscales para empresas que cumplen sus obligaciones tributarias.
El objetivo central de la iniciativa es fortalecer los mecanismos para verificar que los contribuyentes declaren correctamente sus ingresos y utilicen las deducciones permitidas por la legislación.
La Secretaría de Hacienda estima que los ingresos tributarios representarán 15.9% del Producto Interno Bruto (PIB) en 2027, apoyados en medidas para combatir la evasión, la elusión y las operaciones simuladas.
¿Qué cambiará para las empresas con la reforma al ISR?
Uno de los principales ajustes corresponde a las deducciones fiscales, es decir, los gastos que las empresas pueden descontar de sus ingresos para determinar la cantidad sobre la cual pagan impuestos.
La iniciativa contempla nuevas restricciones para determinadas operaciones de personas morales, especialmente aquellas con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos anuales.
Entre las medidas propuestas se encuentran:
- Reducir del 30% al 20% el límite aplicable a determinadas deducciones por intereses netos.
- Establecer mayores restricciones al aprovechamiento de pérdidas fiscales.
- Fortalecer la revisión de gastos y operaciones con partes relacionadas.
- Reforzar los requisitos para aplicar beneficios previstos en tratados fiscales internacionales.
Estas disposiciones buscan evitar que las empresas reduzcan de manera indebida su base gravable mediante operaciones que no cumplen con los requisitos legales.
La documentación original puede consultarse en el Paquete Económico 2027 publicado por Hacienda.
¿Quiénes podrán entrar al RESICO con los nuevos límites de ingresos?
La reforma también contempla ampliar el número de contribuyentes que pueden tributar en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO).
Este régimen permite calcular y cumplir determinadas obligaciones fiscales mediante reglas específicas, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la legislación.
Los límites anuales propuestos quedarían de la siguiente manera:
| Tipo de contribuyente | Límite anterior | Límite propuesto para 2027 |
|---|---|---|
| Persona física | 3.5 millones de pesos | 5 millones de pesos |
| Persona moral | 35 millones de pesos | 50 millones de pesos |
El aumento permitiría que algunos negocios que anteriormente superaban los límites de ingresos pudieran permanecer o incorporarse al régimen, siempre que cumplan con las demás condiciones legales.
En el caso de las personas físicas, también se contempla facilitar la reincorporación de contribuyentes que habían salido del RESICO por incumplimientos anteriores.
No obstante, el aumento del límite de ingresos no implica que cualquier persona o empresa pueda ingresar automáticamente. La actividad económica, el tipo de contribuyente y los demás requisitos establecidos por el SAT siguen siendo relevantes.
¿Cuánto ISR pagarán los conductores de Uber, DiDi y repartidores de Rappi en 2027?
Las personas que generan ingresos mediante plataformas digitales también deben considerar las retenciones fiscales correspondientes a sus actividades.
En el caso de conductores y repartidores que tributan como personas físicas, la tasa de retención de ISR prevista es del 2.1% sobre los ingresos obtenidos mediante la plataforma, sin incluir el IVA.
Esta retención ya está contemplada en el artículo 113-A de la Ley del ISR, por lo que no representa un impuesto nuevo creado para 2027.
Para las personas que realizan operaciones mediante plataformas, las tasas dependen del tipo de actividad:
| Actividad | Retención de ISR |
|---|---|
| Transporte de pasajeros y entrega de bienes | 2.1% |
| Venta de bienes y determinados servicios mediante plataformas | 2.5% |
| Servicios de hospedaje | 4% |
| Operaciones sin proporcionar RFC, en los supuestos previstos | 20% |
La retención de 2.5% para ventas y determinados servicios corresponde a disposiciones anuales de la Ley de Ingresos, que la propuesta para 2027 busca mantener.
Estas cantidades representan retenciones de ISR, no necesariamente el impuesto definitivo que debe pagar cada contribuyente. Su tratamiento depende de las disposiciones fiscales aplicables.
¿Qué pasa si un conductor, repartidor o vendedor no proporciona su RFC?
El Registro Federal de Contribuyentes (RFC) permite identificar fiscalmente a las personas y empresas que reciben ingresos mediante aplicaciones digitales.
Cuando un contribuyente no proporciona su RFC a la plataforma, la legislación contempla una retención de 20% de ISR sobre los ingresos sujetos a esa disposición.
También puede aplicarse la retención del 100% del IVA trasladado, cuando corresponda.
Esto no significa que exista una tasa general de IVA del 100%.
La tasa ordinaria del IVA sigue siendo de 16%; la disposición se refiere a que la plataforma debe retener la totalidad de ese impuesto, en lugar de solo una parte.
Por ejemplo, si una operación genera 160 pesos de IVA, una retención del 100% de ese impuesto significa que la plataforma retendría los 160 pesos, no que se cobraría un IVA adicional equivalente al valor de la operación.
Por ello, proporcionar correctamente el RFC y mantener actualizada la información fiscal resulta relevante para evitar retenciones mayores a las ordinarias.
¿Qué cambiará para quienes tienen ahorros en bancos durante 2027?
Otra disposición del Paquete Económico 2027 plantea reducir la retención anual provisional de ISR que realizan las instituciones financieras sobre el capital que genera intereses.
La propuesta establece una tasa de 0.68% para 2027, frente al 0.90% previsto para 2026.
Esta modificación forma parte de la Ley de Ingresos de la Federación y debe distinguirse de las reformas específicas a la Ley del ISR.
La retención se calcula sobre el capital que genera intereses, conforme a las reglas fiscales aplicables.
Además, no representa necesariamente el impuesto definitivo que paga una persona por los rendimientos de sus inversiones.
El ISR anual correspondiente puede depender de los intereses reales obtenidos, la situación fiscal del contribuyente y las disposiciones vigentes.
¿Quiénes podrán pagar una tasa preferencial de 7.5% por regresar dinero del extranjero?
El Paquete Económico 2027 también incluye un estímulo temporal dirigido a contribuyentes que mantengan recursos de procedencia lícita fuera de México.
La iniciativa de Ley de Ingresos contempla una tasa preferencial del 7.5% de ISR para quienes retornen recursos que cumplan las condiciones establecidas.
Entre los requisitos propuestos destacan:
- Que los recursos sean de procedencia lícita.
- Que se hayan mantenido en el extranjero hasta el 8 de septiembre de 2026.
- Que regresen a México a más tardar el 31 de diciembre de 2027.
- Que se destinen a las inversiones y finalidades permitidas por la disposición.
- Que permanezcan invertidos en México durante un periodo mínimo de tres años.
La tasa propuesta se aplicaría sobre el monto total de los recursos retornados, sin deducciones, y no únicamente sobre los rendimientos obtenidos.
El estímulo está sujeto al cumplimiento de las condiciones legales y no constituye una autorización general para regularizar recursos de procedencia ilícita.
¿La reforma al ISR significa que aumentarán los impuestos en 2027?
El planteamiento general del Gobierno federal es fortalecer la recaudación sin incrementar las tasas generales del ISR o del IVA.
Sin embargo, esto no significa que todas las obligaciones fiscales permanezcan sin modificaciones.
Las restricciones a las deducciones empresariales pueden modificar el cálculo del impuesto para determinados contribuyentes, mientras que la ampliación del RESICO permitiría que más personas y empresas cumplan los requisitos de ingresos de ese régimen.
También deben distinguirse las tasas que ya están vigentes de aquellas que se pretende modificar o mantener mediante disposiciones para el siguiente ejercicio fiscal.
De acuerdo con Hacienda, las medidas buscan combatir la evasión y fortalecer los ingresos públicos destinados a financiar el presupuesto federal.
¿Qué falta para que la reforma del ISR entre en vigor?
Después de su aprobación en la Cámara de Diputados, la reforma debe completar su revisión legislativa en el Senado.
El proceso contempla que:
- El Senado analice el proyecto y determine si lo aprueba en los términos recibidos.
- Si los senadores realizan modificaciones, estas deberán atenderse conforme al procedimiento legislativo.
- Una vez concluido el trámite correspondiente, el decreto deberá publicarse en el Diario Oficial de la Federación.
- Las disposiciones entrarán en vigor en las fechas que establezca el propio decreto.
Por ahora, la aprobación de los diputados no sustituye las obligaciones fiscales que ya se encuentran vigentes.
Las personas físicas, empresas, conductores, repartidores, vendedores digitales y ahorradores deberán distinguir entre las reglas que ya se aplican durante 2026 y las modificaciones que eventualmente entren en vigor para el ejercicio fiscal 2027.
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