Tras la resolución de la nueva Corte contra Ricardo Salinas Pliego por su deuda al SAT, Samsung y 23 empresas del programa IMMEX están preocupadas por posible doble tributación en IVA: la SCJN definirá qué pasará con inversiones y nearshoring en México
Uno de los casos más relevantes es el de Samsung, a quien el SAT le reclama 6,714 millones de pesos por IVA no retenido entre 2019 y 2023.
En México, una controversia fiscal entre el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y 24 empresas maquiladoras, entre ellas Samsung, está a punto de llegar a su punto más alto.
La Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) deberá resolver en el primer trimestre de 2026 si el cobro del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en ciertas operaciones virtuales de comercio exterior es constitucional o si representa doble tributación.
De acuerdo con información publicada por Expansión, basada en datos del propio SAT, del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (Inegi) y en posicionamientos de organismos empresariales como Index y Coparmex, en juego están al menos 16 mil millones de pesos, además del futuro fiscal del programa IMMEX, pieza central del modelo maquilador en México.
La resolución no solo impactará a empresas ya en litigio, sino a más de 5,200 compañías IMMEX manufactureras que operan actualmente en el país, según cifras oficiales del Inegi.
¿Qué está pasando entre el SAT y las empresas IMMEX?
El conflicto surge por la forma en que el SAT interpreta, desde 2019, el cobro del IVA en las llamadas exportaciones virtuales, un mecanismo creado para facilitar operaciones entre maquiladoras y empresas establecidas en México sin necesidad de sacar físicamente la mercancía del país.
El SAT sostiene que, cuando una mercancía fabricada bajo el esquema IMMEX se vende dentro de México, se generan dos hechos gravables distintos:
- La importación definitiva
- La enajenación (venta)
Bajo ese criterio, ambas operaciones deben pagar IVA.
Las empresas maquiladoras argumentan que esto representa doble tributación, ya que el mismo bien es gravado dos veces dentro de una sola operación comercial.
Uno de los casos más relevantes es el de Samsung, a quien el SAT le reclama 6,714 millones de pesos por IVA no retenido entre 2019 y 2023.
Qué es el programa IMMEX y por qué es clave
El programa IMMEX (Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación) permite a empresas importar insumos de manera temporal sin pagar IVA, siempre que:
- Sean transformados o ensamblados en México
- Y posteriormente exportados
Este esquema existe desde 2006 y es la base del modelo maquilador, del nearshoring y de buena parte de la industria de exportación del país.
Cuando importas temporalmente tienes la obligación de exportar, porque obtuviste un beneficio. El SAT vigila mucho estas obligaciones de retorno”, explicó Gloria Rocío Estrada Antón, presidenta de la Comisión Técnica de Comercio Exterior del Colegio de Contadores Públicos de México (CCPM).
Qué es la exportación virtual y dónde nace el problema
Cuando una maquiladora vende mercancía en México, lo normal es que:
- Se haga una importación definitiva
- Se pague el IVA correspondiente
Para evitar que la mercancía tenga que salir físicamente del país y volver a entrar, el SAT creó una facilidad administrativa conocida como exportación virtual, identificada como Pedimento V5.
Este mecanismo permitió durante años concretar operaciones sin traslados físicos, reduciendo costos logísticos y saturación aduanera.
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El problema surge cuando el SAT cambia su interpretación en 2019 y sostiene que:
- Hay IVA por importación
- Y también IVA por venta
Ahí es donde las empresas afirman que se genera un doble cobro sobre el mismo bien.
La raíz legal de la controversia
La Ley del IVA establece cuatro actividades gravadas:
- Venta de bienes
- Prestación de servicios
- Uso o goce temporal
- Importación
La discusión está en el artículo 1-A, que señala que:
No efectuarán la retención (…) las personas físicas o morales que estén obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la importación de bienes”.
Para Index, este párrafo deja claro que, en los pedimentos virtuales V5, la obligación se limita al IVA de importación, no al de enajenación.
Los importadores virtuales están obligados exclusivamente al pago del IVA por la importación”, sostiene el organismo.
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Por qué la Suprema Corte tuvo que intervenir
La SCJN entra al caso porque tribunales federales han emitido fallos opuestos:
- En febrero de 2024, un pleno regional en Ciudad de México resolvió que no procede la doble tributación.
- Posteriormente, un tribunal colegiado en Mérida determinó que sí procede.
Ante esta contradicción, el SAT pidió que la Suprema Corte fijara criterio.
La discusión estaba prevista para febrero de 2025, luego para octubre de 2025, pero fue aplazada. Ahora, con nuevos ministros, la Corte deberá resolverla en el primer trimestre de 2026.
Qué se está jugando México más allá del impuesto
La decisión no solo definirá juicios fiscales. También puede influir directamente en:
- La confianza de inversionistas extranjeros
- La consolidación del nearshoring
- La revisión del T-MEC en 2026
Coparmex advirtió que la falta de certeza fiscal pone en riesgo la competitividad del país.
La falta de certeza en materia fiscal puede frenar inversiones clave y obstaculizar la consolidación del nearshoring, un fenómeno que representa una oportunidad histórica para México”, señaló el organismo empresarial.
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La advertencia del sector maquilador
Index afirmó que lo que nació como una facilidad logística se convirtió en un problema fiscal de alto impacto.
Esta determinación consideraba evitar el gasto público por desgaste en carreteras y saturación de aduanas, y ayudar a las empresas a ser más competitivas. De aprobarse el doble cobro del IVA, se generarán cargas financieras cuyos márgenes no son suficientes para pagar dos veces el impuesto”, expuso el organismo.
Por su parte, Gloria Estrada Antón fue directa:
Si se resuelve a favor del doble cobro, se va a sentar un precedente terrible”.
Qué puede pasar después del fallo
Dependiendo de lo que decida la Suprema Corte, podrían darse tres escenarios principales:
- Se confirma que no hay doble tributación: El SAT tendría que frenar cobros, juicios y posibles créditos fiscales.
- Se valida el doble cobro: Se abriría la puerta a cobros millonarios retroactivos y a un cambio profundo en los costos del modelo maquilador.
- Se fija un nuevo criterio intermedio: Podría obligar al SAT a modificar reglas, lineamientos o incluso impulsar cambios legales.
Por qué este tema también le importa al ciudadano común
Aunque parece un asunto técnico, esta decisión impacta en:
- Empleos en la industria maquiladora
- Llegada o salida de inversiones
- Precios, cadenas de suministro y estabilidad económica
- La posición de México frente a Estados Unidos y Canadá en el T-MEC
Lo que resuelva la Corte marcará cómo se entiende el comercio exterior en los próximos años.
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