Ya es oficial: SAT dará auditorías a empresas que pagaron ISR por debajo de las tasas promedio y que no corrijan su situación con declaraciones complementarias en 2026

MÉXICO — El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer las tasas efectivas promedio del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que pagan los grandes contribuyentes en 11 sectores económicos que agrupan 80 actividades.

La información corresponde a los ejercicios fiscales 2022 y 2023. De acuerdo con datos oficiales difundidos por el propio SAT y retomados por Expansión, los contribuyentes que hayan pagado una tasa efectiva por debajo de los parámetros publicados deberán presentar declaraciones complementarias y podrían ser sujetos a auditoría en 2026.

La autoridad fiscal informó que estos sectores concentran el 89% de las actividades publicadas, aportan 35.6% de la recaudación total federal y presentan tanto las tasas más altas como las más bajas registradas.

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¿Qué son las tasas efectivas de ISR y por qué el SAT las publica?

Las tasas efectivas de ISR son el porcentaje real de impuesto que paga un contribuyente sobre sus ingresos acumulables, después de aplicar deducciones, estímulos y beneficios fiscales.

No se trata de la tasa nominal establecida en la ley, sino del porcentaje que efectivamente se paga.

El SAT comenzó a publicar estos parámetros en 2021, inicialmente con información de los ejercicios 2016 a 2019. El objetivo es que sirvan como referencia para medir el riesgo fiscal de un contribuyente y detectar posibles inconsistencias.

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La medición se construye con información institucional como:

• Declaraciones anuales
• Dictámenes fiscales
• Declaraciones informativas
• CFDI
• Pedimentos
• Datos sobre situación fiscal

Con estos elementos, la autoridad obtiene un promedio sectorial que funciona como parámetro de comparación.

¿Qué sectores están incluidos en esta publicación?

Las tasas publicadas corresponden a 11 sectores que agrupan 80 actividades económicas. Entre los más relevantes se encuentran:

• Comercio al por mayor
• Comercio al por menor
• Industrias manufactureras
• Minería
• Servicios financieros y de seguros

En una segunda entrega también se publicaron tasas de:

• Servicios de apoyo a los negocios y manejo de desechos
• Servicios profesionales, científicos y técnicos
• Transportes, correos y almacenamiento
• Dirección de corporativos y empresas
• Información en medios masivos
• Servicios de alojamiento temporal y preparación de alimentos y bebidas

Estos sectores representan una parte sustancial de la recaudación federal.

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¿Cuáles son las tasas más altas y más bajas reportadas?

Según la información oficial:

• La tasa más baja corresponde al comercio al por menor de semillas y granos alimenticios, especias y chiles secos:
• 1.01% en 2022
• 1.06% en 2023
• La tasa más alta corresponde a la fabricación de cemento para la construcción (industria manufacturera):
• 8.92% en 2022
• 11.14% en 2023

Estos porcentajes reflejan el promedio sectorial real pagado, no la tasa legal del ISR.

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¿Qué pasa si una empresa pagó por debajo de la tasa promedio publicada?

Si un contribuyente pagó una tasa efectiva inferior a la publicada para su sector en 2022 o 2023, el SAT indicó que deberá regularizar su situación.

La autoridad detalló en un comunicado:

“Se ha contactado a través del Buzón Tributario, a aquellos contribuyentes cuya tasa efectiva se encuentra por debajo de los parámetros publicados por el SAT, con la finalidad de que corrijan voluntariamente su situación fiscal mediante la presentación de declaraciones anuales complementarias”.

Es decir, primero se busca una corrección voluntaria.

Sin embargo, también existe la posibilidad de revisión formal.

¿Habrá auditorías en 2026 por este criterio?

Sí. El SAT informó que pagar por debajo de la tasa efectiva promedio es uno de los criterios que se considerarán para seleccionar contribuyentes a revisión en 2026.

De un total de 16,200 auditorías programadas este año:

• 1,200 serán dirigidas a grandes contribuyentes.

Esto no significa que todos serán auditados, pero sí que el parámetro funciona como un indicador de riesgo fiscal.

¿Esto afecta a personas físicas o solo a grandes contribuyentes?

La publicación está enfocada en grandes contribuyentes dentro de los sectores mencionados.

No se trata de un ajuste general para trabajadores asalariados o pequeños contribuyentes, sino de un mecanismo de control dirigido a empresas con alta participación en la recaudación federal.

¿Por qué esta información es relevante?

Porque:

• Define un parámetro público de comparación sectorial.
• Permite anticipar posibles revisiones fiscales.
• Impacta directamente a empresas de sectores estratégicos.
• Forma parte de la estrategia de fiscalización del SAT para 2026.

Además, el hecho de que estos sectores aporten 35.6% de la recaudación total federal muestra su peso en las finanzas públicas.

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¿Qué deben hacer las empresas si están por debajo del promedio?

La recomendación práctica es:

1. Revisar su tasa efectiva real de ISR.
2. Compararla con la publicada para su actividad económica.
3. En caso de diferencia significativa, evaluar la presentación de declaraciones complementarias.
4. Atender cualquier notificación en el Buzón Tributario.

Actuar de forma voluntaria puede evitar un procedimiento de fiscalización más complejo.

La publicación de tasas efectivas no crea un nuevo impuesto ni modifica la ley del ISR. Es un instrumento de control y referencia fiscal.

Para las empresas de los sectores señalados, se convierte en un dato clave para revisar su cumplimiento antes de que inicie el programa de auditorías 2026.