Columnas Morena y Prodecon Vs. facturas falsas

Lex Tributum

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Recientemente la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) y el partido Movimiento Regeneración Nacional (MORENA) han anunciado que presentarán una iniciativa ante la Cámara de Diputados con la finalidad de reformar y adicionar diversas legislaciones que tienen como principal directriz el ¨atacar¨ la emisión y utilización de facturas falsas (operaciones inexistentes), esto debido a que dicha práctica ya representa un 5% del Producto Interno Bruto. Así las cosas, la PRODECON y MORENA realizan la siguiente propuesta: En materia de IVA 1.- Las personas morales quedarían obligadas a retener las 2/3 partes del IVA que se cause cuando paguen servicios independientes prestados por personas morales. 2.- Las personas físicas con actividad empresarial quedarían obligadas a retener las 2/3 partes del IVA que se cause cuando paguen servicios independientes prestados tanto por personas físicas como por personas morales 3.- La Federación, Ciudad de México, Estados y Municipios quedarían obligados a retener las 2/3 partes del IVA que se cause cuando paguen servicios independientes prestados tanto por personas físicas como por personas morales. 4.- Se exceptúa de las retenciones mencionadas a los servicios prestados por los integrantes del sistema financiero, pues ya cuentan con múltiples regulaciones. 5.- Se propone que el impuesto retenido y enterado pueda ser acreditable en el mes en que se haya efectuado el entero de la retención. En materia de ISR 1.- Las personas físicas con actividad empresarial, las personas morales, así como la Federación, la Ciudad de México, los Estados, Municipios y sus organismos descentralizados, quedarían obligados a retener y enterar, como pago provisional, el 10% de la contraprestación pagada por servicios prestados por otras personas. En materia de CFF 1.- Como corolario indispensable a la propuesta se propone elevar la penalidad de quien actualice el tipo penal previsto en la fracción III del artículo 113 del Código Fiscal de la Federación, de los tres meses a seis años de prisión que actualmente se prevén para quedar de dos a diez años de prisión. Ley Federal contra la Delincuencia Organizada En materia de Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada 1.- Asimismo, dada la trascendencia de la conducta ilícita cuya persecución y combate eficaz se busca, se propone incorporar el tipo penal correspondiente en el catálogo previsto en el artículo 2 de la Ley Federal contra la Delincuencia Organizada, lo que permitirá que este delito adquiera el carácter de grave e implique prisión preventiva En dicho orden de ideas, estas modificaciones –a criterio de la autoridad y del partido- traerían consigo diversos resultados, mismos que serían los siguientes: En materia de IVA: 1. No se incrementa la carga fiscal de los contribuyentes. 2. La SCJN ha reconocido la constitucionalidad de la retención al: a) No afectar las normas que establecen las conductas gravables, momento de causación o tasa aplicable. b) Se inserta dentro del mecanismo que rige el traslado y acreditamiento. c) El impuesto trasciende en el patrimonio del consumidor final. 3. Se autoriza el acreditamiento del impuesto retenido en el mes en que se entere la retención al SAT (Art. 5, IV), disminuyendo el impacto en el flujo de efectivo. 4. En caso de saldo a favor, puede compensarse contra impuestos federales a cargo, incluso retenido a terceros. En materia de ISR Los contribuyentes podrán acreditar el monto retenido, contra: 1. El pago provisional del mes respectivo. 2. Pagos provisionales de meses posteriores. 3. Impuesto a cargo del ejercicio. 4. El impuesto retenido a terceros. 5. Compensación contra contribuciones federales. 6. Solicitud de devolución del remanente. Por consiguiente: 1. Actualmente es un negocio redondo porque la comisión es muy pequeña frente al monto de lo que pueden evadir los EDOS y pueden robar los EFOS. 2. La retención que se propone resulta mayor a la comisión que se cobra. Monto del CFDI: 100 Comisión de EFO: 4 - 8 La tasa de ISR: 30% La retención se va a llevar: 20.6% Se vuelve prácticamente incosteable el negocio delincuencial. * El autor es Abogado Fiscalista.

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